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    關于完善資源綜合利用增值稅政策的專家討論之一

    2022-04-22 09:15:36 來源: 瀏覽次數:0

     為推動資源綜合利用行業持續健康發展,20211230日,財政部聯合稅務總局印發實施《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(〔202140號,以下簡稱40號公告)。通過對回收企業增加增值稅簡易征收設計、規范資源綜合利用增值稅優惠政策采購發票管理、收緊地方違規財政返還等具體要求,有效解決名義稅負過高、進項不規范、稅負不公平等突出問題,為企業規范提供了基礎和有利的財稅環境,為促進行業發展帶來積極作用。

    一、新政四大亮點

    新政的主要亮點,是通過制度設計而不是管理手段,解決長期以來困擾稅企雙方的回收企業名義稅負高,以及不法分子利用財政返還找票、虛開等問題,給再生資源回收行業回收營造一個有利于企業持續健康發展的稅收環境。一是將財政管理和稅收管理結合在一起進行考慮,財政部門積極參與,配合稅務部門共同抓好回收行業征管。一方面,財政部門收緊財政返還政策,消除再生資源增值稅的非正常遷移,也讓不法分子虛開專票失去抓手。另一方面,財政部門對稅務部門的大額退稅進行復查,嚴把退稅關,防范和杜絕納稅人騙取退稅的問題。二是通過簡易計稅政策的設計,解決回收企業增值稅名義稅負過高的問題。長期以來,回收行業的經營者不愿正常開票納稅的一個主要原因是,進項稅抵扣少,名義稅負高。新政對再生資源回收經營業務統一給予簡易計稅政策,通過政策設計從源頭上解決了企業稅負過高問題,一般納稅人選擇簡易計稅后,其回收業務不論銷售額有多高,都可以按3%征收率開票繳稅。三是對個體大戶的納稅義務進行了明確。新政第二條明確規定,除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外,納稅人發生的再生資源回收并銷售的業務,均應按照規定征免增值稅。此后,個體大戶銷售再生資源再不依法納稅,將會存在巨大風險。因此,這一問題的明確,可以說是為回收企業向個體大戶依法索取發票提供了政策支持。四是通過增值稅即征即退政策的設計,解決部分回收企業采購再生資源未取得合規發票入賬列支問題。新政明確規定享受資源綜合利用退稅政策的回收企業收購再生資源要取得合法憑證作為證明,未取得合法憑證的,則該部分再生資源對應產品的銷售收入不得退稅。

    二、多方合力推動發揮政策效應

    一是要用發展意識、全局意識來認識稅收政策調整對行業發展的影響。從1994年至今,再生資源行業的增值稅征稅辦法經歷了3次大變動,這在其他行業是絕無僅有的。因此,要妥善解決回收行業長期以來積累下來的問題需要在實踐中不斷調整、不斷完善,想靠一個文件一蹴而就解決問題是不現實的。40號公告涉及到中央與地方兩級財稅部門,利廢企業、回收企業以及投售者三大類5方利益主體,各方利益主體均有自己的訴求,稅收政策如何統籌兼顧好各方的利益也是一個非常復雜的問題。

    二是政策的落地一方面取決于政策本身,另一方面取決于價格調整。從價格體系看,40號公告涉及到了個體工商戶、回收企業、利廢企業三方。以廢紙為例,造紙廠必須要取得規范的進項憑證,即1個點的個體戶的發票、3個點的簡易征收的發票、或者13個點的發票。新政實施后,上述三方價格調整的關鍵要看利廢企業需要哪種發票,是否愿意補貼回收企業?傊,市場的問題最好是由市場解決,如果能從產業鏈上做好價格體系的磋商和調整,使上下游盡快達成價格共識,對于整個再生資源產業鏈條上的各個利益主體來說都是最好的結果。

    三、推動行業更加公平規范安全

    公平方面,40號公告通過規范回收企業的財政返還、獎補行為,打擊虛開發票和提高納稅遵從,在一定程度上可以平衡稅收洼地的影響。規范方面,新政首次將開展小額零星經營業務的自然人納入監管,勢必將改變再生資源行業“小、散、亂”的傳統印象與形象。安全方面,由于稅收問題對于再生資源行業的影響是巨大的,對于合法憑證的明確要求,以及違規成本的提高,均能保障企業的經營安全。


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